异常凭证的认定范围

根据国家税务总局公告2019年第38号，以下情形会被列入异常凭证范围：

1.纳税人丢失、被盗税控设备中未开具或已开具未上传的发票‌；

2.非正常户纳税人未申报或未缴纳税款的发票‌；

3.系统稽核发现的"比对不符""缺联""作废"发票‌；

4.大数据分析发现的涉嫌虚开、未缴消费税等异常发票‌；

5.走逃(失联)企业开具的发票（如商贸企业购销货物名称严重背离）；

6.异常凭证进项税额占比超70%且累计超5万元的发票‌。

处理流程

1.增值税处理

未抵扣‌：暂不允许抵扣‌；

已抵扣‌：需作进项税额转出（记入"应交税费-应交增值税(进项税额转出)"科目）‌；

A级纳税人‌：可在10个工作日内申请核实，经确认后可继续抵扣‌。

2.出口退税处理。

未办理退税‌：暂不允许办理‌；

已办理退税‌：免抵退税企业：作进项税额转出‌；

                     免退税企业：追回已退税款。

3.消费税处理

未申报扣除‌：暂不允许抵扣‌；

已申报扣除‌：冲减当期允许抵扣的消费税，不足部分需补缴‌。

异议处理

1.收到《税务事项通知书》后10个工作日内可提出核实申请；

2.需准备完整证据链（购销合同、物流单据、银行流水等）；

3.经核实符合规定的，可继续抵扣或重新办理退税‌。